Anleitung für Buchungen § 13b ab 2005

In der Umsatzsteuervoranmeldung 2005 sind folgende Umsatzsteuerkennziffern hinzugekommen:

• 60 – Steuerpflichtige Umsätze im Sinne des § 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 5 UStG, für die der Leistungsempfänger die Steuer schuldet (Formularzeile 41)

Unter dem Absatz „Umsätze, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b Abs. 2 UStG geschuldet wird“:

• 52 – Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (§13b Abs.1 Satz 1 Nr. 1 und 5 UStG) – (Formularzeile 48). Die ermittelte Steuer wird unter der Kennziffer 53 ausgewiesen.

• 73 – Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände und Umsätze, die unter das GrEStG fallen (§ 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 und 3 UStG) – (Formularzeile 49). Die ermittelte Steuer wird unter der Kennziffer 74 ausgewiesen.

• 84 – Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers (§ 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG) – (Formularzeile 48). Die ermittelte Steuer wird unter der Kennziffer 85 ausgewiesen.

Weggefallen gegenüber 2004 sind die bisherigen Kennziffern 54, 55 und 57 (Steuerausweis bei 58) unter dem Absatz „Umsätze, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b Abs. 2 UStG geschuldet wird“.

Diese Kennziffern, die bisher nach Steuerprozentsätzen untergliedert waren (54 = 16%, 55 = 7%, 57 = andere Steuersätze) wurden durch die neuen oben genannten Kennziffern ersetzt. Diese neuen Kennziffern gliedern sich nicht nach den Prozentsätzen, sondern nach der Art des Steuerfalles (s.o.) und können daher programmtechnisch nicht automatisch umgesetzt werden!

Für die Bauleistungen nach §13b UStG sind in den DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 folgende Konten vorgesehen.

Die benötigten Konten sind im Sachkontenstamm der Finanzbuchhaltung anzulegen.

Die in der Tabelle vorgeschlagenen Steuerschlüssel 30-41 sind beispielhaft gewählt und können frei vergeben werden.

Die Steuerschlüssel sind je nach Bedarf anzulegen:

Die angegebenen Konten entsprechen dem Datev-Kontenrahmen 2005 und gelten als Vorschlag. Eigene bereits vorhandene Konten können entsprechend verwendet werden.

* In den Fällen mit nicht abziehbarer Vorsteuer darf kein Umsatzsteuer-Kennzeichen eingegeben werden. Auch die Sachkonten „Nicht abziehbare Vorsteuer“ dürfen kein Umsatzsteuer-Kennzeichen enthalten.

Im folgenden Beispiel wird der Standardfall mit 19 % Vorsteuer und 19 % Mehrwertsteuer für den SKR04 erläutert. Anzulegen sind die Konten:

*) Das Skontokonto ist im DATEV-Kontenrahmen noch nicht deklariert (s.o.).

Der für Bauleistungen ab dem Jahr 2004 angelegte Steuerschlüssel 31 wird in diesem Beispiel weiter verwendet. So sind bereits angelegte Konten nicht neu zu schlüsseln – es muss nur das Kennzeichen 60 bei Konto 4337 ergänzt werden.

Falls z. B. Leistungen ausländischer Unternehmer auszuweisen sind, kann ein beliebiger Steuerschlüssel neu angelegt werden.

Im bisherigen Steuerschlüssel 31 ist die nicht mehr gültige Kennziffer 54 in die neu gültige Kennziffer 84 (Bauleistungen Inland) zu ändern.

Die Gültigkeit (Gültig ab Datum) des Steuerschlüssels ist einzutragen.

Um sicher zu stellen, dass die bisherigen Buchungen mit Steuerschlüssel 31 mit korrektem Kennzeichen hinterlegt bleiben, geben Sie hier „JA“ ein, damit eine Kopie mit den bisherigen Daten des Steuerschlüssels angelegt wird.

Bereits erfasste Buchungen können auch nachträglich auf die neu eingetragene Kennziffer umgesetzt werden.

Mit Klick auf den Button „USt-Kennziffernabgleich  (Buchungen)“ werden alle Buchungen mit dem geänderten Steuerschlüssel geprüft.

Geben Sie den Datumsbereich ein, für den die Prüfung erfolgen soll. In diesem Beispiel ist die Jahreszahl einfach mal mit XX für das tatsächliche Jahr angegeben.

Die Anzahl der gefundenen Buchungssätze mit falscher Kennziffer werden nach Abfrage angegeben und korrigiert.

Sachkonten mit Steuerschlüssel 0 enthalten diesen Korrektur-Button auch. Wird hier ein Kennzeichen eingetragen oder geändert, können für bereits erfasste Buchungen die Kennzeichen korrigiert werden.

Erfassung einer Eingangsrechnung, die nach §13b UStG. zu versteuern ist:

Die Rechnung ist mit dem Gegenkonto 5920 zu erfassen. In der Gegenbuchung errechnet das Programm die Vorsteuer und Mehrwertsteuer zum Rechnungsbetrag. Da diese in der Summe Null ergeben ist in der Steuerspalte kein Steuerbetrag sichtbar. In der Buchungserfassungs­tabelle unten kann man die Steuerbeträge einsehen, indem man in der Spalte 'St.Betrag' die F4-Taste betätigt.

Erfassung der Zahlung mit Skontoabzug, der nach §13b UStG. zu versteuern ist:

Bei der Zahlungserfassung mit Skonto erfolgt die Rückrechnung der Vor- und Mehrwertsteuer automatisch. Das Skontokonto wird aus dem Steuerschlüssel herangezogen. Im Prüfjournal kann man die gebuchten Skonto- und Steuerbeträge sowie die verwendeten Konten sehen.

Erfassung von Umsatzerlösen nach §13b UStG

Umsatzerlöse nach $13b UStG werden nicht versteuert.

Ab 01.01.2005 sind diese Umsatzerlöse unter Kennzeichen 60 in der Umsatzsteuer-Voranmeldung auszuweisen.

Dieses Kennzeichen ist direkt im Sachkonto einzutragen.